台海网12月24日讯 根据中国证券监督管理委员会厦门监管局行政监管措施决定书〔2024〕57号显示，经查，厦门证监局发现大华会计师事务所（特殊普通合伙，以下简称大华所）在厦门光莆电子股份有限公司（以下简称光莆股份或公司）2022年年报审计项目执业中存在以下问题。
一、营业收入及应收账款审计程序执行不到位
（一）光莆股份存在将委托加工业务按照总额法确认收入的情况，大华所未对光莆股份相关业务实质及销售收入确认履行充分的审计程序，导致未能发现该项会计差错。
（二）光莆股份存在未及时确认对客户的模具收入，大华所执行应收账款审计程序不够审慎，未关注到公司相关业务数据与财务数据不一致，未发现部分销售回款为模具收入回款。
上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据（2022年修订）》第十条的有关规定。
二、发出商品审计程序执行不到位
（一）光莆股份特定批次产品因存在质量问题导致存货呆滞，光莆股份对该批次产品在境外进行报废处理，并于当年末将发出商品计入主营业务成本。上述存货在实际销毁前仍存在零星销售，并发生仓储等费用。大华所未发现前述存货报废会计处理不当，且审计底稿仅有公司内部申请报废资料，未获取报废处置现场相关资料，导致未能发现相关存货未及时报废处置并形成账外资产等情况。
（二）发出商品函证替代测试程序执行不恰当。对光莆股份发出商品进行函证时，对于未回函的替代测试，仅查验了发出商品期后结转情况，未查验客户签收、对账情况。
（三）审计将光莆股份子公司厦门爱谱生电子科技有限公司（以下简称爱谱生）部分发出商品调整至库存商品并计提存货跌价，但审计底稿未见相关审计证据。
（四）对于爱谱生长库龄发出商品，大华所未了解并在审计底稿中记录长期未结转收入原因。
上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据（2022年修订）》第十条、第十三条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据（2016年修订）》第十一条和《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2022年修订）》第二十八条的有关规定。
三、存货跌价审计程序执行不到位
大华所未审慎复核光莆股份管理层计提存货跌价准备的方法及计算过程，导致未能发现下列问题：
（一）2022年末，按照客户及产品代码测算，子公司爱谱生发出商品成本高于可变现净值金额，光莆股份以按品类口径进行测试不存在跌价为由，未计提相应存货跌价。
（二）光莆股份未对子公司Boost Lighting库龄1年以上的存货、爱谱生3个月以内库龄的发出商品进行存货跌价测试。
（三）光莆股份子公司光莆（马来西亚）有限公司在进行原材料跌价测试时，成本计算不完整，导致跌价测试不准确。
上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据（2022年修订）》第十条的有关规定。
四、关联方及关联交易审计程序执行不到位
（一）根据光莆股份提供的关联方关系清单及公开信息，公司部分关联自然人在光莆股份及其子公司以外的法人担任控股股东、实际控制人或董事、高级管理人员，相关法人属于公司关联方，大华所执行有关审计程序不到位，未识别出前述关联方及相关关联交易。
（二）对光莆股份业务往来单位厦门如泰信息科技有限公司、厦门产美信息科技有限公司执行函证程序时，未对2家公司工商注册地址及发函收件地址均为光莆股份自有场所等异常情况保持充分关注，导致未能识别出关联方及相关关联交易。
（三）未发现财务报告附注披露的关联方应收应付款项遗漏了关联方江苏紫心新材料研究院有限公司其他应收款200万元。
前述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2022年修订）》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方（2010年修订）》第十二条及《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条的有关规定。
五、长期股权投资审计程序执行不到位
大华所在对光莆股份重要联营企业厦门炬源光莆中传新兴产业股权投资基金合伙企业净利润等数据进行复核时，未获取充分适当的审计证据，不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2022年修订）》第三十条的有关规定。
大华所的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号，2021年修订）第四十五条第一款、第四十六条的规定。李轶芳、陈益汐作为光莆股份2022年年报审计项目签字注册会计师，未勤勉尽责，对大华所的违规行为负有主要责任。依据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定，厦门证监局决定对大华所、李轶芳、陈益汐采取出具警示函的监督管理措施，并根据《证券期货市场诚信监督管理办法》的规定将相关情况记入诚信档案。大华所、李轶芳、陈益汐应当充分吸取教训，及时采取措施加强质量管理，确保审计质量，并于收到本决定书之日起30日内向厦门证监局提交书面整改报告。
（台海网综合）
